确保在本国和派驻国均合规需要仔细协调和规划。
Giuseppe Brancato 是一名在德国公司工作的意大利籍铁路工程师，工作地点在拉脱维亚，对于他来说，薪资涉及多个国家/地区。他在拉脱维亚缴纳所得税，他的雇主也在当地缴纳薪酬税，而他的养老金则分别存入美国和意大利的退休账户，雇主会向这两个账户支付款项。
他无需向德国和意大利国家社会保障体系缴费，但仍需在意大利申报收入。他还必须谨慎处理汇给妻子的金额，避免引发税务审计和其他繁琐的检查。他的妻子是一名营销经理，与儿子一同生活在米兰。
“公司里没有人会说明这些事情，”在谈到跨境资金转移的复杂性时，Brancato 说，“这些都是自己摸索或通过与他人交流学到的。” 在去拉脱维亚之前，他在卡塔尔花了六年时间监管一个最先进的地铁系统的建设。
在这两种情况下，他的雇主都是在本国管理福利，同时在派驻国处理任何薪酬要求。根据全球薪酬协会 (GPA) 的说法，随着全球劳动力的流动性提高，这些镜像薪酬体系（也称为“影子工资”）变得越来越普遍。过去，许多短期外派任务可以免于薪资处理，但今天，越来越多的国家/地区都开始实施立即支付薪酬的要求。
什么是影子工资？
影子工资描述的是这样一种情况：员工的国际派遣不仅需要满足本国的薪酬要求，还会在派驻国产生当地薪酬纳税义务。具体而言，当员工在派驻地履行工作职责时，派驻地会产生薪酬税代扣义务，这就是影子工资。
员工的薪酬通常在本国支付，社会保障和养老金也通常在本国缴纳，而同时在派驻国采用影子工资，计算和支付应扣缴的税款。
员工通常知道影子工资的存在，但在实践中不应受到影响。影子工资在后台发生，并因此得名，净工资照常汇入本国，除非与外派相关的某些福利必须在当地支付。
但是，并非所有外派工作都会产生影子工资。有时，员工外派会完全变成本地雇佣；他们在派驻国签署新的雇佣合同，加入派驻国的社会保障体系，并在当地领取薪酬。
还有些情况下，只要雇主成功申请事先豁免，短期外派员工可免于派驻国纳税义务。最后，一些辖区没有任何关于雇主注册和缴纳预扣税的规定。在这种情况下，仍然需要解决员工的税务问题，要么通过年终纳税申报，要么将员工转为当地雇佣。
本国和派驻国需求
运行有效的影子工资体系需要围绕四个独立的支柱进行细致规划：本国要求；派驻国要求；两国的重新安置、出差和生活规则；以及年终义务。
每位员工的情况都不一样，并且有不同的福利需求和驻地要求，ADP GlobalView 产品总监 Chris Acostandei 如是说。
“最难的部分是合规问题，”他说。像 ADP 这样的薪酬供应商会提供合规工具，但如何报告以及报告什么则由会计审计指导决定。“客户与他们的会计合作伙伴合力制定这些说明，然后交给我们，”Acostandei 补充道。
从本国角度而言，第一个问题是员工的预期居住状态。雇主必须在此基础上确定任何代扣税义务和豁免权，并了解员工的社会保障情况。
“如果员工觉得公司在照顾他们，事情会顺利很多。”
ADP GlobalView 产品总监 Chris Acostandei
从派驻国的角度来看，雇主必须考虑所有雇主和员工登记要求，并确定是否有薪酬预扣税要求，如有，将触发影子工资。
接下来，雇主需要确认是否申请了正确的抵免和扣除，确定任何适用的驻外人员减免（以及截止日期），确定是否需要重新计算总收入，了解是否适用社会保障以及是否已准备好适当的留存证明，并确定如何管理薪酬税的申报和支付。
即使员工仍留在本国社会保障体系中，派驻国通常也需要相关的文件记录和报告。此外，某些社会保障安排还存在时间限制。
延期和年终义务
接下来，雇主必须查看免税情况，并在派遣延期时定期审查。其他与派遣相关的津贴（包括每日津贴）的薪酬处理方式是什么？按净额还是总额支付？及时了解派驻国法律法规变化也是确保合规的关键。
最后，雇主必须考虑年终薪酬税对账、两个国家/地区的薪酬税申报、员工在两个国家/地区的纳税申报、年终税务平衡计算以及最终税务状况的结算。
为确保满足最佳实践要求，雇主应为外派员工制定明确的政策和程序，ADP 的 Acostandei 说。
“人力资源、财务、税务和法律部门之间的跨职能部门合作非常重要，这样才能确保为这些员工提供顺畅的流程，”他说，“公司还需要考虑数据管理，确保数据的准确性，并定期进行审查。”
根据全球薪酬协会的建议，在整个影子工资框架中，雇主应指定流程负责人，并确定所需的流程和程序。雇主必须了解每个国家/地区的审计和控制流程，并确保建立适当的记录保存机制，以便为监管报告和合规审计保留必要的薪酬记录。
影子工资的好处
尽管有其复杂性，但影子工资仍可成为公司的一项重要资产。全球流动性（即员工在不同国家/地区之间的调动）通常是企业人才战略的关键组成部分。这可让公司在需要的地方聘用合适的人才，并为员工提供更多机会。
顺畅的影子工资对雇主和员工都有利，因为这可以帮助公司保持合规、降低风险并留住人才。与此同时，员工可以继续为本国的退休或医保计划缴费。
“这有助于让员工专注工作，而无需担心如何处理税务问题，”Acostandei 说。员工可能会对去另一个国家/地区感到兴奋，但如果成本过高，他们就不会去。在国外生活仍然非常复杂，但是“如果员工觉得公司在照顾他们，事情会顺利很多，”他补充道。
意大利铁路工程师 Brancato 承认，因为在国外工作，他的薪资更高。但对他来说，国际派遣最大的好处并非财务方面的。他参与了一些世界上最先进的基础设施建设项目，在沙漠中从零开始建设现代地铁，以及用高速铁路连接波罗的海地区数百英里的土地。
“这对当地人口和这些地区的发展好处极大，”他说，“这也是我热爱这份工作的主要原因。”
Janna Brancolini 是一位驻意大利米兰的美国记者，经常为彭博社撰写有关环保和税务政策的文章。她在《洛杉矶时报》上撰写了有关意大利新冠疫情的文章，其文章和报道刊登在《哥伦比亚新闻评论》《洛杉矶书评》和《商业内幕》等多个刊物上。Janna 的第一本叙事类非虚构作品《Breaking the Surface》即将由 St. Martin 's Press 出版，其中融合了科学、艺术和历史，讲述了世界上第一位水下考古学家的故事。
